《高级财务会计》

一、实务题（一共5个题，每题15分，计75分）1、P公司对S公司长期股权投资的数额为4000万元，拥有该公司80%的股权。有关P公司和S公司个别资产负债表如下：资产负债表 2011年12月31日 单位：万元资 产P公司S公司负债及所有者权益P公司S公司流动资产长期股权投资——S公司——其他固定资产无形资产递延资产6 170 4 0001 7004 1005301003 860 2 100流动负债长期负债实收资本资本公积盈余公积未分配利润6 0002 6004 0008001001 2001 7607002 000800100600资产总计15 6005960负债及所有者权益合计15 6005960假设P和S属于非同一控制关系，P公司对S公司投资产生的差额全部作为商誉。要求：（1）计算合并商誉（2）对此业务编制2011年合并会计报表抵消分录。2.甲公司与乙公司同属于某集团，甲公司于2011年1月1日发行每股面值1元的股票800000股（发行价1.5元）购买了乙公司全部普通股，合并后乙公司继续经营。合并日，甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下： 单位：元项目 甲公司账面价值 乙公司账面价值 银行存款 500 000 200 000 存货 800 000 400 000 固定资产 900 000 400 000 无形资产 300 000 300 000 资产合计 2 500 000 1 300 000 短期借款 400 000 300 000 长期借款 600 000 400 000 负债合计 1 000 000 700 000 股本 800 000 300 000 资本公积 500 000 200 000 盈余公积 100 000 80 000 未分配利润 100 000 20 000 所有者权益合计 1 500 000 600 000 要求：（1）编制合并抵消分录（2）填制下列表格单位：元项目 甲公司 乙公司 抵消分录 合并 银行存款 500 000 200 000 借 贷 存货 800 000 400 000 固定资产 900 000 400 000 无形资产 300 000 300 000 长期股权投资 资产合计 2 500 000 1 300 000 短期借款 400 000 300 000 长期借款 600 000 400 000 负债合计 1 000 000 700 000 股本 300 000 资本公积 200 000 盈余公积 80 000 未分配利润 20 000 所有者权益合计 600 000 负债及所有者权益合计 3. 假设P、S属于非同一控制下的企业。S公司为P公司的子公司，2011年初S公司拥有股本1000万元，资本公积200万元，盈余公积100万元，未分配利润50万元，2011年发生了下列业务：（1）P公司用存款1100万元收购S公司80%的股份；（2）S公司当年实现净利润100万元，分配现金股利50万元；（3）假设商誉没有减值。要求：（1）根据上述业务采用权益法编制P公司会计分录；（2）年末编制集团公司的合并抵消分录。