高级财务会计（合并会计）

甲公司持有乙公司70%股权，能对乙公司实施控制。有关合并报表编制的资料如下：（1）2007年6月，已公司向甲公司出售商品一批，售价（不含增值税）98 0000元，销售成本78 4000元，款项尚未结算；甲公司所购商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。乙公司年末按应收账款余额的1%计提坏账准备。（2）2008年12月12日，甲公司从乙公司购入的商品全部售出，并将2007年所欠乙公司货款予以清偿，2008年甲公司与乙公司未发生其他商品购销交易。要求：编制甲公司2007年、2008年与合并财务报表有关的抵消分录。

2026年09月19日 03:17

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网友（1）：

07年内部交易抵消分录
借：营业收入 980,000
贷：营业成本 980,000
借：营业成本 58,800（980,000-784,000，上有30%为对外实现利润）
贷：存货 58,800
借：应付账款 980,000*1.17
贷：应收账款 980,000*1.17
借：坏账准备 980,000*1.17*1%
贷：资产减值损失 980,000*·1.17*1%
同时
借：递延所得税资产 58,800*T
贷：所得税费用 58,800*T(所得税税率）
借：所得税费用
贷：递延所得税资产 980,000*1.17*1%*T（坏账确认的递延要抵掉）
08年合并报表抵消分录
借：应收账款
贷：应付账款
借：资产减值损失
贷：坏账准备
。。。总之把07年的应收分录和坏账分录，以及递延所得税资产转回分录全部反着做一遍（因为08年合并报表已经不存在母子公司的债权债务问题，他们收付款项借贷的应收账款和应付账款实际上不存在，应该反着做分录把它调回去。本年转回07年确认的递延所得税资产，然而07年不应该确认，个别报表本年转回了坏账准备的这部分递延所得税资产，处理不正确所以倒着做递延所得税资产转回的分录）
本年存货全部卖出
借：营业成本 58,800（存货转入营业成本）
贷：未分配利润 58,800（去年的营业成本今年换成未分配利润）
借：所得税费用 58,800*T
贷：递延所得税资产 58,800*T（转回存货的递延所得税资产）
07年做的合并抵销分录08年应该全部再重新做一遍，所以设计损益的科目都换成 “未分配利润”

网友（2）：