同一控制下合并日做资本公积转入留存收益分录的问题

对于这个问题，好久都想不明白了，网上的官方回答是：合并日做抵消分录是：借：子公司所有者权益（假设全资子公司，不影响不分析）贷：长期股权投资这样就把子公司的未分配利润全部冲没有了。而子公司的留存收益（未分配利润）实际上是存在的。这部分取决于母公司的资本公积的大小（如果资本公积太小说明了原来实收资本溢价部分太少了，是已经计入到母公司的未分配利润中了。）如果很大的话就包含了子公司的留存收益（未分配利润），这个时候要给它恢复回来。就是不明白这个解释是什么意思，跟资本公积怎么扯上的关系假设母公司100万买的子公司的80万的账面价值，母公司原来的资本公积21万，这样冲减母公司资本公积20万，还剩下1万，这也算是资本公积太小了吧，但是也没有计入到未分配利润啊，不是资本公积不够冲减的时候才去冲减未分配利润啊，这个够冲减了，最后资本公积也变得很小了

2026年09月18日 18:06

有3个网友回答

网友（1）：

这个问题要想弄明白，不可单独看抵消分录，要先看一开始发生长投时的记录，之前发生了记录了，然后才有抵消的问题。一开始，发生同一控制下的合并，若为一次实现合并，母公司借长投贷银存差额记“资本公积-资本溢价”：这个溢价要在借方，说明在冲减母公司的资本公积，如果溢价冲完了，继续冲的是留存收益，就出现了计入到母公司的留存收益的说法；这个溢价要在贷方，说明母公司少花钱买了子公司的净资产，溢价部分就为子公司的，所以存在恢复的说法。

网友（2）：

这个的原理就是，企业不能因为内部调整就虚增了资产或利润。因为同一控制合并下，属于内部资产的调整。如果不按账面价值差额调整资本公积，就会使总资产增加。不要去想是否合理，这是为了避免人为调节利润而采取的规定。
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网友（3）：

我觉得意思，就是资本公积太小，应该是已经冲减了之后的各种，因为太小嘛，太大有点明显是还没有冲减，但是这种说法很不严密，很经不起考量的感觉，就是个大体意思