企业理财收益要交哪些税

有些企业缺钱,有些企业是却是有钱但没有好的项目投资,于是他们选择了购买理财产品。
      而随着中国金融行业的发展,可以供企业购买的金融商品也越来越多了,不仅仅是传统的银行理财产品,还有保险产品、信托产品、公募基金及私募基金等资管产品。
      在营改增之前,购买这些理财产品取得的收益要怎么缴税,其实是没有一个统一说法的,但是2016年营改增后,增值税一统江湖,对于此业务的缴税一时也没解决,不过后面又发布了《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税【2016】140号)、《关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》(财税【2017】2号)等规范文件,对于这块的处理,才有了一个较为明确的规定。
      企业购买理财产品,主要涉及的税种为增值税和所得税。
      一、增值税
      对于增值税,不同类型的产品是不同的,主要是要区分理财产品是保本型还是非保本型。
      1.对于保本型的理财产品,在持有期间取得的收益,要按照“贷款服务”缴纳增值税。
      2.对于非保本型的理财产品,持有期间取得的非保本收益,不属于利息或者利息性质的收入,不需要缴纳增值税。
      3.对于提前转让理财产品,属于金融商品转让,需要按照出售价格减去买入价格的差价,按照6%税率缴纳增值税(小规模纳税人按3%)。如果出售价格低于买入价格,也就是说是亏本卖得,那么这个负数的金额,可以结转到下一个纳税期,与其他转让金融商品有盈利的进行互抵,如果到年末还是有负差,那么不能结转到下一个年度。

一般情况理财产品分为：保本型理财产品和非保本型产品。

1 增值税

保本型理财产品：理财合同中明确承诺到期收回本金（如“保本保息”），持有期间取得的收益（利息、保本收益等）需按 “贷款服务” 缴纳增值税，税率6%（一般纳税人）或3%（小规模纳税人）。

目前根据财税 2023 年 19 号文，小规模纳税人优惠税率为 1%，如果理财收益+经营性收入一个季度 30 万元在以内可以免征增值税。

非保本型理财产品：收益不承诺保本（如净值型产品），持有期间收益 不征收增值税（因不属于利息性质收入）。

根据银监会的规定，目前绝大多数银行的理财产品其实都是非保本型产品，也就是大多数情况下我们购买银行的理财产品都不需要缴纳增值税。

2 企业所得税

根据企业所得税法规定，国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等可以免征所得税，而企业购买银行理财产品取得的收益不属于政策规定的投资收益，应依法缴纳企业所得税。但如果是国债是可以免征企业所得税的。

需要注意的是，根据财税 2008 年 1 号文，如果购买的是公募基金，可以免征企业所得税。

对于一般理财产品收益，普通企业所得税率为 25%，小微企业来说所得税率为 5%

参考政策

• 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税 2016 年 36 号文

• 《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

• 《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》财税 2023 年 19 号文

• 《企业所得税法》

• 《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号 ）