问:
老师，您好:企业销售旧设备等固定资产，售价不超过原值是否征税?什么情况下是免税的?能否提供一下会计帐务处理?
答:
一、企业销售自己使用过的固定资产(不包括不动产)只要同时符合以下三个条件，即可免缴增值税:
(一)属于企业固定资产目录所列货物;
(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;
(三)销售价格不超过其原值的货物。(国税函发[1995]288号)
但取得的销售收入要并入收入总额按规定缴纳企业所得税。
二、企业销售自己使用过的固定资产(不包括不动产)只要同时符合以下三个条件，即可免缴增值税:
(一)属于企业固定资产目录所列货物;
(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;
(三)销售价格不超过其原值的货物。(国税函发[1995]288号)
但取得的销售收入要并入收入总额按规定缴纳企业所得税。
三、账务处理如下:
将设备转入清理，
借:固定资产清理累计折旧
贷:固定资产清理中发生的费用，
借:固定资产清理
贷:银行存款出售固定资产取得变价收入，
借:银行存款
贷:固定资产清理
(1)出售后产生清理净收益的，
借:固定资产清理
贷:营业外收入
(2)出售后产生清理净损失的，
借:营业外支出
贷:固定资产清理
