个人发票怎么报销

发票抬头是个人的可以报销入账。与企业经营活动有关的，符合真实性及合理性等税前扣除原则的个人抬头发票是可以作为税前扣除凭证，比较常见到的有以下几种：(1)允许税前扣除的医药费票据、员工入职体检到定点医疗机构体检的收费票据;(2)差旅费的相关发票，如餐饮发票，交通费像飞机票，动车票、住宿费发票;(3)办公通讯费：因公业务，比如和客户联系使用的符合条件的通讯费，手机登记为员工个人，发票也开给个人;企业根据企业的规定符合条件的可以报销;(4) 职工教育培训经费：符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;像会计人员每年参加继续教育的费用可以开具发票报销;(5)企业聘请专家、顾问为企业进行咨询管理等，承担对方来回交通费用(对方不一定是公司的员工且飞机票等是相关个人的名字);(6)企业请个人办理事项：按照合同约定个人办理事项发生的费用由公司负担，比如差旅费，个人取得抬头为个人名字的发票向企业报销。

法律依据:
《中华人民共和国发票管理办法》 第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

01 可以报销的个人抬头发票

火车票、飞机行程单等个人差旅产生的交通费。公司会计可以政策计入差旅费。当然目前火车票也升级了，可以个人直接在后台开具带有公司名称和税号的电子发票。

公司租赁个人房产所产生的水电费账单。本质上属于公司经营支出的办公费用，因此即使是租赁了个人房产所支付的水电费，可以正常入账的。但是需要有租赁合同、房租发票等作为辅助证明。

员工个人职业培训发票。员工为了职业技能需要，参加技术培训部门组织的技能培训，可以凭个人抬头的发票、收据等计入员工培训费。值得注意的是，MBA、EMBA 这种高端项目进行做账报销有一定税务风险，要满足企业组织、满足职业发展需求两个条件。

02 不能报销的个人抬头发票

个人抬头消费类发票。例如食品、生活用品等等具有明显个人性质的支出不得在所得税前进行列支的。如果公司作为员工福利入账，不符合员工福利是集体享受不可分割的特点。所以如果是员工个人抬头的发票，需要合并工资薪金所得，扣缴个人所得税。

个人通讯费发票。个人通讯费发票跟消费类发票是同样的逻辑，如果需要列入办公费用，需要证明是用于公司业务支出，否则会被税务认定是通讯费补贴，通讯费补贴同样是需要合并工资薪金申报个人所得税。

03 不能报销的发票类目

一定要注意，特别是公司老板们！下面三类发票不要开给公司！

黄金珠宝首饰、预付费卡、奢侈品。

这三类虽然可以开具公司抬头的发票，但是存在极大风险。根据国税 2018 年 28 号文，所得税前扣除需要满足真实合理相关三个原则。对于这三类发票企业很难证明符合上面的三个原则，在实务中，如果金额较小（低于 5 万一年）可能被税务局关注的风险较小，但是金额过大基本是跑不了了，大概率是要补税的。

我们亲身经历的一个税务稽查案件，企业采购一个 80 万的预付费卡用于营销活动。最终被税务预警按照偶然所得代扣代缴个人所得税，税率为 20%，加上滞纳金补了 20 万的税，所以一定要注意敏感类型发票的开具和管理，否则就是追悔莫及。

参考政策

• 《企业所得税法》

• 《企业所得税法实施条例》

• 《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》财税2003 年158号　

• 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国税 2018 年第 28 号)